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會議記錄的審計
文章來源: 瀏覽次數:0 更新時間:2010-08-07 09:58:32 網友評論 0 【字體:
會議記錄可能提供如下對審計有用的信息: 。
   。
  二、如何鑒別虛假會議記錄 。   。
  (一)完全虛假的會議記錄 。 。結果發現其中之一問題是該市財政年終追加市執法局預算指標只是根據市委書記的一個電話而討論如何安排,沒有任何其他預算支出的依據。
  會議記錄有兩種,一種是存檔的單位記錄,主要由辦公室主任或文秘人員記錄;一種是非存檔的私人記錄,主要散見于與會人員的記錄,而這種記錄有可能在私人專門的會議記錄小本上,也有可能在公務員考核手冊上,甚至還有可能是隨手拿過來的活頁紙上。。
  二是查看會議記錄本,為應付檢查而臨時補記,其使用的記錄本有可能是最近購買的,紙質材料與當時使用的記錄本有區別。這種會議記錄有兩個方法可以鑒別: 。
  (二)資金籌集與分配的會議記錄 。
  (三)資金使用與管理的會議記錄 。 。
在審計實務中,除了財務數據和業務數據是審計的主要對象外,其他一些文字材料作為審計證據,同樣具有使用價值,同樣能為審計人找到切入點。  被審計單位多數重大經濟決策事項都要通過黨組(委)會和領導班子成員會議集體研究決定,因此審閱其會議記錄(紀要),了解決策事項,查閱收發文本,跟蹤其出臺政策措施,捕捉有用信息,挖掘審計線索,是查診被審計單位重大經濟決策得失的重要輔助方法。
   。
  如對某縣長經濟責任審計,審計人員重點抽查其常務會議紀要,查看其決策過程是否民主,決策事項是否科學可行,有沒有相關的專家對此決策報告分析評價其可行性調研情況和結果,決策結果如何?結果發現有部分重大投資決策項目沒有進行科學分析論證,最后導致重復投資和投資損失浪費。 。如對某縣移民建鎮資金使用管理情況審計時,審計人員查出某單位用新近在文具店購買的會議記錄本記錄兩年前就已經發生的事。比如重要崗位的人事調整,就要考慮他的調整依據是否合理,是否有利于工作,還是為了實現有目的的個人控制等。
  查看資金使用和管理是不是按照有關法律法規的規定去執行,改變資金用途是不是經過集體討論,并報請上級有關部門的審批同意;資金管理是不是從資金安全和節約成本方面考慮,是否存在人為因素而改變資金管理方式。
  下面簡要介紹單位虛假會議記錄的鑒別方法: 。而私人記錄則不講究這些,有的只記錄自己關心的或對自己有用的內容,而有的則事無巨細,統統包納,所以這些記錄比歸檔的單位記錄更真實、更全面、更有價值,但這些證據受審計取證手段的限制很難得到。 。但該縣財政按照縣長的意見,將款項存放在農村信用社,并由社區將款項現金發放給低保人,造成業務經辦人員取款后滯留挪用低保資金,危及低保資金運行安全。
  完全虛假的會議記錄主要為應付檢查而臨時補記的,這里面隱藏著大量的違反財經法紀信息。
  (一)重大投資決策的會議記錄 。
  (四)發放獎金福利,部門崗位人事調整等,這些都會形成相關的會議記錄,都可以作為審計線索。
  一、會議記錄可能提供的信息 。 。
發放資金福利是否符合廉政規定,超過廉政限額或陽光福利標準的部分是如何解決其資金來源,又是如何出賬的。
  如對某市本級財政預算執行情況的審計,審計人員審閱有關財稅會議記錄,查看其資金籌集是否合法,是否有本地籌集對象的財力許可:資金分配是否按需分配,有沒有“撤胡椒面”、好處大家得和不經過分析論證,完全憑個人主觀想法或權力與人情分配的情況。由于單位記錄事先就準備要存檔備查,所以記錄格式比較正規,記錄內容也相對符合會議主持人的口味,細枝末節通常會省略,對主持人主持會議的意圖有時也會故意隱瞞不記。被審計單位的會議記錄就是其中一種證據類型。 。
  一是查看會議記錄筆跡,有的會議記錄整本是一個人的筆跡,有的也會故意給人是多人記錄、多次記錄的假象,但筆跡絕對是新的,而且整本缺少折痕,非常干凈。 。

。如某縣城市低保資金,按規定應存放在縣農業銀行,按月直接發放到低保人銀行卡上,減少中間環節。


   。


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